Qu'est-ce que le salaire brut et le salaire net ?

Le financement du modèle social français repose en grande partie sur les cotisations sociales et fiscales prélevées sur les salaires. Une partie de ces prélèvements, appelés « cotisations salariales », expliquent la différence entre salaire brut et net. Le SMIC annuel brut sert souvent de référence pour comparer les différents niveaux de rémunération.

Définition du salaire brut

Le salaire brut représente votre rémunération avant toute déduction. C'est le montant de référence, exprimé en euros, inscrit dans votre contrat de travail ou convention de portage salarial.

Celui-ci comprend :

• Le salaire de base : la rémunération prévue dans le contrat de travail ou le contrat de portage salarial, basée sur le nombre d’heures travaillées et le taux horaire ou mensuel.
• Les primes et bonus : primes d’ancienneté, de performance, 13e mois, primes relatives aux conditions de travail (astreintes, travail de nuit, dangerosité…)
• Les heures supplémentaires : complément versé, souvent majoré, pour les heures travaillées au-delà du temps prévu.
• Les avantages en nature : éléments non monétaires, comme des tickets restaurant, un logement de fonction ou une voiture de fonction.
• Les indemnités : indemnités de congés payés, d’absence pour maladie ou de fin de contrat (CDD). Les indemnités exonérées de charges, comme les indemnités de licenciement ou de rupture conventionnelle, ne sont pas incluses dans le salaire brut.

Le montant du salaire brut sert de base de calcul pour vos droits sociaux (retraite, chômage, etc.) et correspond à ce que coûte réellement votre emploi à votre employeur, hors charges patronales. De leur côté, les cadres bénéficient généralement d’un salaire annuel supérieur à la moyenne de professionnels.

En portage salarial, les salariés portés bénéficient aussi d'une rémunération largement supérieure au SMIC en raison de leur expertise. En effet, le montant du salaire de base est directement lié à votre taux journalier moyen (TJM). Découvrez comment le déterminer avec notre simulation de TJM en portage salarial !

Définition du salaire net

Le salaire net correspond au montant que vous percevez sur votre compte bancaire, après déduction des charges sociales salariales. Il s’agit donc de votre rémunération réelle, celle qui détermine directement votre pouvoir d'achat.

La notion de net peut s’entendre de deux façons différentes :

• Avant impôt sur le revenu (net imposable)
• Après impôt sur le revenu (net à payer)

Cette distinction a gagné en importance depuis l’instauration du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu.

Les principales composantes du salaire 

Le salaire se décompose en plusieurs éléments :

• La base salariale : rémunération fixe mensuelle indiquée dans le contrat de travail, déterminée selon le poste, le temps de travail (temps plein ou partiel), et le taux horaire ou mensuel applicable.
• Les éléments variables : primes de performance, 13e mois, prime d’ancienneté ou de résultats. Sont également concernées les heures supplémentaires, les commissions et gratifications exceptionnelles.
• Les cotisations sociales : bien que prélevées sur le salaire brut, elles restent une composante à part entière du revenu. Ces cotisations varient selon le contrat, la convention collective et la politique interne de l’entreprise.
• Les prélèvements fiscaux : l’impôt sur le revenu (prélèvement à la source), la contribution sociale généralisée (CSG) et la contribution au remboursement de la dette sociale (CDRS).
• Les avantages en nature : composantes du salaire, ces avantages peuvent être partiellement ou totalement exonérés de cotisations.

Comment se calcule la différence entre salaire brut et net ?

Le passage du salaire brut au salaire net s'effectue par l'application successive de différents prélèvements sociaux et fiscaux. Voyons plus en détail sur quoi repose ce calcul.

Les charges sociales obligatoires prélevées

Le passage du salaire brut au salaire net implique un certain nombre de prélèvements sociaux :

• L’assurance vieillesse : représentant 7,3 % du salaire brut, cette cotisation couvre la retraite de base et la retraite complémentaire.
• L’assurance maladie : elle correspondant à 0,95 % du salaire brut est destinée à financer les soins de santé et les indemnités journalières en cas d’arrêt maladie.
• L’assurance chômage : depuis le 1er octobre 2018, la cotisation d’assurance chômage a été supprimée. Elle a été compensée par une hausse de la CSG.
• La Contribution sociale généralisée (CSG) :  de 9,2 %, dont 2,4 % non déductibles du revenu imposable, la CSG est l’une des principales sources de financement de la Sécurité sociale.
• La Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) : de 0,5 % non déductible du revenu imposable, elle est destinée à rembourser la dette sociale.
• La prévoyance et la complémentaire santé : variable selon les entreprises, cette cotisation représente généralement de 1 à 2 % du salaire brut.

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Les cotisations salariales et patronales expliquées

Pour bien saisir le fonctionnement des cotisations, il est indispensable de distinguer cotisations salariales et cotisations patronales.

Payées par l’employeur en plus du salaire brut, les cotisations patronales représentent environ 42 à 45 % du salaire brut. Elles contribuent au financement général de la Sécurité sociale et apparaissent sur le bulletin de paie, pour des raisons de transparence.

Prélevées directement sur le salaire brut, les cotisations salariales représentent de 22 à 25 % du montant de ce dernier. Elles permettent de financer la protection sociale (santé, vieillesse, retraite, chômage) et apparaissent sur la fiche de paie sous la forme d’une liste de déductions.

Pourquoi le taux de prélèvement varie selon les statuts ?

Les charges sociales varient significativement selon votre statut professionnel et votre secteur d'activité. Ces différences s’expliquent par différents facteurs :

Dans le secteur privé, les cadres bénéficient d'une protection étendue, notamment en matière de retraite complémentaire (AGIRC), ce qui implique des taux de cotisation plus élevés. Les non-cadres cotisent au régime général de la Sécurité sociale et à la retraite complémentaire ARRCO à des taux standards.

Pour les fonctionnaires, le régime spécial de la fonction publique prévoit des cotisations spécifiques, notamment en matière de retraite. Les fonctionnaires bénéficient d’un régime particulier qui a une influence sur le calcul de leurs cotisations.

Les indépendants et les freelances relèvent du régime social des indépendants (RSI), qui prévoit des taux spécifiques, différents de ceux appliqués dans le régime général.

Les professionnels en portage bénéficient quant à eux du régime général de la Sécurité sociale avec des taux de cotisations similaires à ceux du secteur privé.  A noter toutefois que leur rémunération comprend une partie « salaire » classique, et une partie « frais professionnels » non soumis aux cotisations sociales.

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Exemple concret pour comprendre la différence entre brut et net

Prenons l'exemple d'un salarié porté disposant d’un salaire brut mensuel de 4000 euros, après déduction des frais de gestion prélevés par l’entreprise de portage.

De ce salaire brut sont déduits les composantes suivantes :

• Assurance maladie (0,95 %) : 38 €
• Assurance vieillesse (7,3 %) : 292 €
• CSG et CRDS (9,7 %) : 388 €
• Complémentaire santé (2 %) : 80 €

Les cotisations salariales représentent donc : 798 €

• Montant du salaire net avant impôt : 3202 €
• Prélèvement à la source (12%) : 384 €

Salaire net après impôt : 2818 €

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